Bmo employee stock options

Um guia para entender suas opções do plano de poupança de aposentadoria Se 401 (k) e IRA pareçam um código para eu confundir sobre como eu deveria estar economizando para minha aposentadoria, tenha a certeza: há uma opção de poupança de aposentadoria para você lá fora. Essas opções têm requisitos variáveis, benefícios e considerações fiscais. Se você é um pequeno empresário que investiga opções para oferecer seus funcionários ou um empregado individual que procura aproveitar seu plano patrocinado pelo empregador, confira a quebra do plano de aposentadoria abaixo. 401 (k) Planos: Nomeado para a seção de código tributário que os governa, os planos 401 (k) patrocinados pelo empregador permitem que os funcionários contribuam e invistam uma parte do que eles fazem antes que os impostos sejam removidos, de acordo com o IRS. Os empregados tipicamente conseguem dizer sobre a forma como seu dinheiro é investido, esses investimentos podem incluir fundos mútuos compostos por ações, obrigações e acordos do mercado monetário, mas eles podem ter que pagar uma pena de imposto considerável por retirar o dinheiro antes de serem considerados elegíveis para aposentadoria. Algumas empresas também combinarão as contribuições dos funcionários 401 (k), até um valor predefinido que é essencialmente dinheiro livre para funcionários que decidem contribuir. Conta de aposentadoria individual: os IRAs tradicionais e Roth permitem aos funcionários fazer investimentos com benefícios fiscais que servem como preparação para suas despesas de vida pós-aposentadoria. Com um IRA tradicional. As contribuições monetárias podem ser total ou parcialmente dedutíveis, dependendo da renda dos funcionários e se ele ou ela é coberto por um plano de aposentadoria no trabalho, suas economias geralmente não são tributadas até serem retiradas do IRA em aposentadoria, de acordo com o IRS. No entanto, se um funcionário acessa suas economias antes de completar 59 anos, na maioria dos casos, o empregado pagará um imposto de retirada antecipada de 10%. Quando um empregado se aposenta depois dos 59 anos e retira dinheiro do seu Roth IRA, o empregado geralmente não pagará impostos sobre o dinheiro se o empregado efetuou a primeira contribuição do Roth IRA pelo menos cinco anos antes da retirada, de acordo com a Rothira. Mas o empregado não pode deduzir as contribuições de Roth de seus impostos. Para uma rápida análise de quão tradicional e Roth IRAs diferem, confira o gráfico de comparação do IRS. Outras opções patrocinadas pela empresa SIMPLES planos IRA com uma combinação de incentivos de poupança para funcionários: planos SIMPLES de IRA são uma opção que certas pequenas empresas podem oferecer aos seus funcionários. De acordo com o Departamento de Trabalho dos EUA, os funcionários podem contribuir através de deduções de folha de pagamento com base em imposto diferido, e o empregador pode optar por combinar as contribuições dos funcionários ou contribuir com uma porcentagem fixa de todos os empregados elegíveis. O IRS tem critérios rigorosos sobre quais empresas podem oferecer um IRA SIMPLE, por exemplo, as pequenas empresas podem configurar um plano SIMPLES IRA apenas se tivessem 100 funcionários ou menos que receberam 5.000 ou mais em compensação pelo ano anterior. Se você é um proprietário de pequenas empresas interessado nesta opção, certifique-se de verificar os detalhes completos. Planos de pensão de empregado simplificado (SEP): os planos de SEP permitem que os empresários estabeleçam fundos de lado nos IRAs tradicionais para a aposentadoria de seus e seus empregados. Além disso, os planos da SEP ajudam os empregadores a gerenciar os custos operacionais do plano de aposentadoria, de acordo com o Departamento de Trabalho dos EUA. As contribuições são dedutíveis. IRL da dedução da folha de pagamento: os empregadores não são os únicos que podem estabelecer programas de poupança de aposentadoria. Com uma dedução de salário IRA, o IRS permite que os funcionários estabeleçam um IRA tradicional ou Roth (as deduções fiscais habituais para cada um deles se aplicam frequentemente) com uma instituição financeira e aprovam deduções de folha de pagamento para entrar em sua conta. Os empregadores não combinam ou contribuem, e não há requisitos mínimos de funcionários para este tipo de plano, de acordo com o Departamento de Trabalho dos EUA. Também envolve baixos custos administrativos. Planos de participação nos lucros: de acordo com o Departamento de Trabalho dos EUA, os planos de participação nos lucros permitem que um empregador decida anualmente (dentro dos limites) se deve contribuir, em nome dos participantes, com base em uma fórmula definida. Os planos são regulamentados pela lei federal. Planos de benefícios definidos: esses planos, essencialmente considerados como planos de pensão, não são tão populares quanto antes, de acordo com Forbes, mas eles podem ser uma opção para proprietários de pequenas empresas e empresários porque eles os deixam fazer contribuições diferidas por impostos e apresentam maior contribuição Limites do que 401 (k) s e IRAs. Planos de compra de dinheiro: de acordo com o IRS, os planos de compra de dinheiro envolvem contribuições anuais exigidas que os empregadores fazem para as contas de funcionários individuais, geralmente uma porcentagem de cada trabalhador paga conforme descrito no plano. Planos de Propriedade de Ações de Empregados (ESOPs): ESOPs são a estrutura de propriedade de empregado mais utilizada nos EUA de acordo com o Centro Nacional de Propriedade de Empregado. A Comissão de Valores Mobiliários dos Estados Unidos define um ESOP como um plano de aposentadoria onde um empregador contribui com ações (ou fundos para comprar ações) ao plano para funcionários. Ao longo do tempo, as ações são adquiridas e, se um funcionário morrer, se aposentar ou é deixado por algum motivo, as ações de ações adquiridas (ou dinheiro) podem ser distribuídas a partir da conta dos funcionários. Planos para funcionários publicitários 403 (b) Planos: Oferecidos a funcionários públicos que trabalham para escolas, organizações sem fins lucrativos e outras organizações, 403 (b) planos, de acordo com o US World News Report, têm regras de depósito similares a 401 (k) planos exceto você Pode acessar suas economias mais cedo se você se aposentar aos 55 anos ou mais sem incorrer em uma penalidade. 457 Planos: CNNMoney descreve 457 planos como um tipo de plano de aposentadoria de contribuição definida para funcionários do governo estadual e local e algumas entidades sem fins lucrativos. Os participantes podem alocar uma parcela de seu salário no plano, que é extraído de cada cheque de pagamento antes dos impostos. Se o empregador oferecer um plano 457 e um plano 401 (k) ou 403 (b), um empregado pode fazer contribuições significativas para ambos. Nunca é cedo demais para começar a poupar para a aposentadoria. Se você identificou um plano que parece funcionar, avalie quanto você precisará quando você parar de trabalhar com a calculadora da estimativa do orçamento de aposentadoria. 1 O Banco BMO Harris e suas afiliadas não fornecem assessoria jurídica ou fiscal aos clientes. Você deve revisar suas circunstâncias particulares com seus consultores jurídicos e fiscais independentes. Post navigation Os produtos e serviços bancários são fornecidos pela BMO Harris Bank N. A. e estão sujeitos a aprovação bancária e de crédito. BMO Harris 174 é um nome comercial usado pelo BMO Harris Bank N. A. e suas afiliadas. BMO Harris Bank 174 é um nome comercial usado pelo BMO Harris Bank N. A. Membro FDIC. Aviso aos clientes Para ajudar o governo a combater o financiamento das atividades de terrorismo e lavagem de dinheiro, a lei federal (EUA Patriot Act (Título III do Pub. L. 107 56, assinado em lei, 26 de outubro de 2001) exige que todas as organizações financeiras obtenham, verifiquem e Registre informações que identifiquem cada pessoa que abre uma conta. Quando você abre uma conta, pediremos seu nome, endereço, data de nascimento e outras informações que nos permitirão identificá-lo. Nós também podemos pedir que você forneça uma cópia de Sua carteira de motorista ou outros documentos de identificação. Para cada empresa ou entidade que abre uma conta, pediremos seu nome, endereço e outras informações que nos permitirão identificar a entidade. Também podemos pedir que você forneça uma cópia do seu certificado De incorporação (ou documento similar) ou outros documentos de identificação. As informações que você fornece neste formulário podem ser usadas para realizar uma verificação de crédito e verificar sua identidade usando fontes internas e fornecedores de terceiros. 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Os produtos de valores mobiliários e seguros oferecidos são: NÃO FDIC SEGURADO x2017 NÃO GARANTIDO BANCO x2017 NÃO UM DEPÓSITO x2017 PODE PERDER VALOR. Esta informação não se destina a ser conselho fiscal ou jurídico. Esta informação não pode ser utilizada por qualquer contribuinte com o objetivo de evitar sanções fiscais que possam ser impostas ao contribuinte. Esta informação é utilizada para apoiar a promoção ou comercialização das estratégias de planejamento aqui discutidas. A BMO Harris Bank N. A. e suas afiliadas não fornecem assessoria jurídica ou fiscal aos clientes. Você deve revisar suas circunstâncias particulares com seus conselheiros legais e tributários independentes. Atualização da Bolsa de Valores sobre Mudanças do Imposto de Renda Federal Liberal Durante a campanha de eleição federal de 2017, o líder do Partido Liberal do Canadá, Justin Trudeau, revelou sua plataforma de partys comprometer-se a entregar mudanças para Canadenses de classe média. O Partido Liberal fez campanha para fortalecer a classe média através da implementação de mudanças reais. Esta publicação resume algumas das principais promessas de impostos feitas pelo governo recém-eleito durante sua campanha, bem como algumas atualizações dos recentes desenvolvimentos em suas promessas de campanha desde que o novo governo se reuniu em 3 de dezembro de 2017. Aviso de Ways and Means Motion lançado em 7 de dezembro , 2017 Mudanças nas taxas de impostos pessoais federais Em 7 de dezembro de 2017, o ministro das Finanças, Bill Morneau, divulgou mais detalhes sobre esta nova reforma tributária com a apresentação de um aviso de Ways and Means Motion (NWMM) no Parlamento para instituir formalmente algumas medidas fiscais do liberal Plataforma eleitoral. Este NWMM procura alterar a Lei do imposto sobre o rendimento, reduzindo a taxa de imposto de renda para os canadenses que ganham entre 45.282 e 90.563 por ano de 22 a 20.5. Esta taxa reduzida se traduziria em uma economia de impostos máxima de aproximadamente 679 por indivíduo. De acordo com sua promessa de campanha, a moção também prevê uma nova faixa de imposto federal superior sobre o lucro tributável ganhou mais de 200.000 de 33. Esta nova taxa é 4 superior à taxa de imposto pessoal superior superior de 29. Essas mudanças devem entrar em vigor 1 de janeiro de 2017. A tabela abaixo descreve os montantes e taxas de imposto de renda federal pessoal existentes e propostos em 2017: Para mais detalhes sobre as taxas de imposto marginais superiores combinadas existentes e propostas por província, consulte o apêndice. Note-se que o aumento de 4 impostos federais para 2017 não se traduz automaticamente para uma taxa de imposto mais alta de 4 para rendimentos superiores a 200.000 em todas as províncias devido a alguns ajustes fiscais provinciais já agendados para 2017. Mais notavelmente, os contribuintes de taxa superior em Alberta enfrentarão uma combinação Aumento de imposto de 7,75 em renda ordinária (por exemplo, salário, juros) resultante dos aumentos de impostos federais provinciais de 2017 e propostos. Com este NWMM confirmando que a taxa de imposto pessoal esperada aumenta para os canadenses com renda tributável, mais de 200.000 terão efeito em 2017, as pessoas afetadas podem considerar o possível benefício de acelerar o reconhecimento de renda discricionária ou ganhos de capital até 2017. No entanto, existem Muitas implicações a serem consideradas ao aumentar a renda tributável, como o impacto nas parcelas de imposto trimestrais exigidas, clawback da OEA, imposto mínimo alternativo, cronograma de deduções discricionárias (como contribuições para RRSP) e fluxo de caixa, entre outros. Em última análise, para os contribuintes de alta taxa, a decisão de alienar valores mobiliários para realizar ganhos de capital ou de outra forma criar renda em 2017 depende de um trade-off da aceleração do cronograma de tributação até 2017 para acessar uma taxa de imposto marginal potencialmente menor versus diferir a realização de Qualquer ganho de renda sob uma estratégia de investimento existente, mas potencialmente incorrendo em impostos a uma taxa maior em 2017 ou mais no futuro. Como tal, os indivíduos devem consultar seus conselheiros fiscais para considerar o impacto potencial dessas mudanças na taxa de imposto para eles (que varia de acordo com a província conforme mencionado no apêndice), incluindo a preparação de uma estimativa fiscal pro forma, para determinar se qualquer planejamento deve ser Realizadas antes de 2017. Limites de contribuição anual do CSEF A partir de 2009 e em cada ano posterior, os contribuintes qualificados têm direito a um limite de contribuição anual especificado para uma conta de poupança isenta de impostos (CSEA). O orçamento federal de 2017 aumentou o limite de contribuição anual do CELI de 5.500 para 10.000. No entanto, outra promessa fundamental do governo recém-eleito foi transferir o limite de contribuição anual do CSEO para 5.500. Acredita-se que essa promessa deveria ser implementada em 2017 e a NWMM apresentada em 7 de dezembro de 2017 confirmou essa expectativa. A partir de 1º de janeiro de 2017, o montante da sala de contribuição alocada anualmente para um indivíduo qualificado será devolvido ao seu nível original de 5.000, indexado à inflação para cada ano após 2009 e arredondado para o 500 mais próximo. Nesta base, um CELs individual O limite será de 5.500 para 2017. No entanto, o governo confirmou que o limite de contribuição anual do CSEO para 2017 permanecerá em 10.000. Alterações tributárias conseqüentes anunciadas O governo também anunciou as seguintes mudanças tributárias conseqüentes no NWMM, que resultam da nova 33 taxa de imposto federal superior, efetiva para o ano de consolidação de 2017 e posterior: Trust and Estates Trust e estados também estarão sujeitos a taxa máxima fixa Tributação nesta nova taxa de imposto federal de 33. Conforme observado em nossa publicação de Gerenciamento de Riqueza da BMO Oportunidade de Planejamento Único para Fatos Testamentares em 2017, a nova legislação tributária que entrará em vigor em 1º de janeiro de 2017 alinhará os fideicomisos testamentários (que são confiamentos criados na morte, tipicamente no falecido Will) com inter - Fusões vivos (ou seja, fideicomanos criados durante a vida inteira) para aplicar uma taxa de imposto fixa na taxa marginal pessoal superior a qualquer rendimento retido na confiança. No entanto, os estados de taxas graduados e os fundos de invalidez qualificados não estarão sujeitos a essas mudanças futuras e permanecerão sujeitos ao sistema de taxas graduadas (incluindo a taxa 33 em rendimentos tributáveis ​​superiores a 200.000, efetiva em 2017). Imposto Kiddie Alguns arranjos de divisão de renda envolvendo filhos menores, como o pagamento de dividendos tributáveis ​​de empresas privadas diretamente (ou indiretamente através de um fideicomisso) a um menor, podem estar sujeitos ao Imposto sobre rendimentos divididos. Este imposto chamado "kiddie" aplica a taxa máxima de tributação ao rendimento afetado, ao invés da taxa de imposto marginal que de outra forma seria aplicada dada a baixa renda do filho. Com efeito, em 2017, a taxa de imposto para crianças também aumentará para a nova 33 maior taxa de imposto federal sobre a renda afetada. Créditos tributários de doação Atualmente, os indivíduos são capazes de reivindicar um crédito tributário de doação que é igual à taxa de imposto marginal federal superior de 29 em doações de caridade elegíveis acima de 200. Como parte da moção apresentada em 7 de dezembro de 2017, o governo propõe alterar o Cálculo do crédito tributário federal de doação de doações para permitir que os doadores de renda mais alta reivindiquem um crédito tributário federal de 33, mas apenas na parcela de doações feitas a partir de renda sujeita à nova 33 taxa de imposto marginal superior. No entanto, os contribuintes da taxa máxima devem observar que essa taxa de crédito de doação de 33 doações só está disponível para doações feitas após 2017 e não estará disponível para as doações transferidas de um ano anterior até 2017 ou posteriormente. Renda de Investimento de Empresas Privadas Dado que as taxas de imposto sobre as sociedades são geralmente inferiores às taxas de imposto pessoais, impostos especiais reembolsáveis ​​são impostos sobre os rendimentos do investimento das sociedades privadas, a fim de limitar a capacidade de os indivíduos diferirem a tributação ao realizar investimentos em uma empresa privada. O sistema de tributação de integração para empresas privadas, que busca garantir a consistência da tributação entre indivíduos que ganham renda de investimento pessoalmente ou através de uma empresa privada, também será alterado para garantir sua efetividade com a nova taxa de imposto pessoal mais alta. Especificamente, os aumentos foram propostos às taxas de imposto corporativo (reembolsáveis) sobre a renda do investimento e à taxa a que os impostos corporativos são reembolsados ​​(de RDTOH) em pagamentos de dividendos tributáveis, a partir de 1º de janeiro de 2017. Outras possíveis alterações tributárias futuras Opções de ações do empregado em Sua plataforma eleitoral, o governo federal liberal indicou que podem ocorrer mudanças potenciais na tributação das opções de compra de ações dos empregados. Em particular, o parágrafo a seguir extraído da plataforma do Partido Liberal fornece uma visão dessas mudanças possíveis: Um ponto de partida seria estabelecer um limite sobre o quanto pode ser reivindicado através da dedução da opção de estoque. O Departamento de Finanças estima que 8.000 canadenses de renda muito alta deduzem uma média de 400.000 de seus rendimentos tributáveis ​​através de opções de compra de ações. Isso representa três quartos do impacto fiscal desta dedução, que no total custou 750 milhões em 2017. As opções de compra de ações são uma ferramenta de compensação útil para as empresas em fase de arranque, e garantiríamos que os empregados com até 100.000 em ganhos anuais de opções de ações Não é afetado por qualquer novo limite. A título de fundo, as opções de compra de ações dos empregados (emitidas por empresas públicas canadenses) geralmente são tributadas no momento em que o empregado exerce a opção de adquirir uma parte do capital social de seus empregadores nos termos do contrato de emprego de opção de compra de ações. O benefício do empregado tributável incluído no seu rendimento é igual ao valor pelo qual o valor justo de mercado do título subjacente, no momento da aquisição, excede o valor pago pelo empregado para adquirir o título (ou seja, o preço de exercício). No entanto, desde que sejam cumpridas certas condições, o empregado poderá deduzir 50 do valor incluído na receita, pelo que o benefício tributável relativo ao exercício da opção de compra de ações é tributado em taxas semelhantes aos ganhos de capital (embora seja Ainda tratado como renda do emprego). Os comentários acima da plataforma Liberal criaram uma grande preocupação para os canadenses com opções de ações adquiridas, mas não exercidas, levando a consideração do exercício imediato, a fim de evitar taxas significativamente mais altas associadas a um limite potencial para a disponibilidade da dedução 50 no futuro. No entanto, em seus comentários, em 20 de novembro de 2017, após a introdução da primeira atualização fiscal dos governos liberais, o Ministro das Finanças, Bill Morneau, confirmou que qualquer alteração na tributação das opções de compra de ações não seria implementada de forma retroativa, efetivamente aproveitando as opções emitidas antes da data em que São anunciadas eventuais futuras alterações na tributação das opções de compra de ações. A moção apresentada ao Parlamento em 7 de dezembro de 2017 não continha qualquer comentário adicional sobre esta questão, porém o Ministro das Finanças observou em sua atualização anterior que ainda não foi concluída nenhuma conclusão sobre como mudar o tratamento tributário das opções de compra de ações e essa questão seria Revisado nos próximos meses. Como tal, as novas medidas que afetam a tributação das opções de ações podem ser incluídas no próximo orçamento federal de 2017. Corte de imposto sobre a família Conforme observado em nossa publicação da Gerência de Risco da BMO, intitulada Mudanças tributárias, ajudam famílias canadenses, o ex-governo conservador introduziu uma medida de divisão de renda, o corte de impostos familiares (FTC), em 2017. Especificamente, um novo crédito fiscal não reembolsável federal era Criado para casais com filhos menores de 18 anos. O FTC permite que o cônjuge de renda mais alta transfira de forma teórica até 50.000 de renda tributável para um cônjuge de renda mais baixa, para uma poupança fiscal máxima de 2.000 desse crédito. O governo liberal também fez campanha na promessa de cancelar este crédito tributário e essa intenção foi confirmada no anúncio dos Ministros dos Finanças em 7 de dezembro, onde ele observou que será eliminado efetivo para os anos de 2017 e seguintes. Embora nenhuma proposta de alteração desta legislação tenha sido fornecida no NWMM, espera-se que esta revogação seja incluída no orçamento federal dos liberais 2017. Taxas de imposto de pequenas empresas da Corporação privada Em 2017, o ex-governo conservador implementou mudanças para reduzir gradualmente a taxa de imposto das pequenas empresas de 11 em 2017 para 9 até 2019 nos primeiros 500 mil de lucro de negócios ativos qualificados obtidos por uma Corporação privada com controle canadense (CCPC ). O novo governo liberal pretende prosseguir com essa redução 2 para a dedução federal da pequena empresa, no entanto, eles não especificaram o prazo de implementação. A plataforma liberal, no entanto, indicou que eles analisariam o uso de CCPCs por indivíduos de alta renda como uma ferramenta de divisão de renda. Infelizmente, o novo governo ainda não forneceu mais detalhes sobre possíveis mudanças para além das regras de evasão fiscal existentes, como a atribuição corporativa e o imposto para crianças, que estão atualmente em vigor para evitar técnicas de divisão de renda usando CCPCs. Outras promessas notáveis ​​A plataforma de eleição liberal também delineou uma série de outras iniciativas relacionadas com impostos, incluindo: Novo benefício para crianças do Canadá (CCB). Um novo plano de CCB deve ser introduzido para substituir o Prestador universal de assistência à infância universal, Benefício fiscal para crianças do Canadá e Nacional Suplemento para benefício infantil. O novo CCB será um benefício isento de impostos e vinculado aos níveis de renda familiar e os benefícios serão reduzidos à medida que os níveis de renda aumentarem. Espera-se que famílias com renda doméstica de 200 mil ou mais não receberão nenhum benefício ao abrigo deste programa. Home Buyers Plan (HBP) A plataforma também descreve os planos para expandir o acesso ao HBP, permitindo que os contribuintes sejam afetados por mudanças de vida súbitas e significativas para comprar uma casa sem uma penalidade tributária. As mudanças de vida incluem uma deslocalização de emprego, a morte de um cônjuge, uma avaria conjugal ou uma decisão para acomodar um membro da família idoso. Plano de Pensões do Canadá (CPP) Segurança da Velhice (OEA) O governo liberal também se comprometeu a rever o atual programa de CPP junto com as Províncias e os Territórios para melhorar o CPP. Com relação aos benefícios da OEA, o governo liberal prometeu reter a elegibilidade aos 65 anos. Sob o antigo governo conservador, o requisito de idade foi proposto para aumentar para 67 anos de idade. Resumo As medidas de imposto de renda acima apresentadas no recente Aviso de Formas e Moções são apenas propostas nesta fase, no entanto, espera-se que essas medidas sejam formalmente promulgadas em lei, efetivas em 2017. Como essas propostas (e o possível futuro liberal futuro Medidas fiscais) descritas acima são abrangentes e podem ter implicações significativas para sua situação fiscal particular, você deve consultar seus conselheiros fiscais para obter conselhos e instruções específicas sobre como sua situação particular pode ser afetada por essas mudanças tributárias. A Atualização sobre as Alterações do Imposto de Renda Federal Liberal foi desenvolvida por nossos especialistas internos no Grupo de Planejamento de Riqueza Empresarial: John Waters, Vice-Presidente, Diretor de Imposto e Planejamento Imobiliário e Dante Rossi, Gerente Sênior de Planejamento de Imposto Fiscal. Apêndice Taxas de imposto marginais superiores combinadas existentes e propostas por província Esta postagem de blog é apenas para fins informativos e não é e não deve ser interpretada como conselho profissional para qualquer indivíduo. Os indivíduos devem entrar em contato com o representante da BMO para obter um conselho profissional sobre suas circunstâncias pessoais e posição financeira. As informações contidas neste relatório são baseadas em material considerado confiável, mas o Grupo Financeiro da BMO não pode garantir que a informação seja precisa ou completa. O Grupo Financeiro da BMO não compromete-se a informar as pessoas quanto a uma alteração nas informações fornecidas. Todos os direitos são reservados. Nenhuma parte deste relatório pode ser reproduzida de qualquer forma, ou referida em qualquer outra publicação, sem a permissão expressa por escrito da BMO Financial Group. Marcas registradas de marcas registradas do Banco de Montreal, usadas sob licença. Atualização da Bolsa de Valores sobre as Mudanças do Imposto de Renda Federal Liberal Durante a campanha eleitoral federal de 2017, o líder do Partido Liberal do Canadá, Justin Trudeau, revelou sua plataforma de partys comprometendo-se a entregar mudanças Para os canadenses de classe média. O Partido Liberal fez campanha para fortalecer a classe média através da implementação de mudanças reais. Esta publicação resume algumas das principais promessas de impostos feitas pelo governo recém-eleito durante sua campanha, bem como algumas atualizações dos recentes desenvolvimentos em suas promessas de campanha desde que o novo governo se reuniu em 3 de dezembro de 2017. Aviso de Ways and Means Motion lançado em 7 de dezembro , 2017 Mudanças nas taxas de impostos pessoais federais Em 7 de dezembro de 2017, o ministro das Finanças, Bill Morneau, divulgou mais detalhes sobre esta nova reforma tributária com a apresentação de um aviso de Ways and Means Motion (NWMM) no Parlamento para instituir formalmente algumas medidas fiscais do liberal Plataforma eleitoral. Este NWMM procura alterar a Lei do imposto sobre o rendimento, reduzindo a taxa de imposto de renda para os canadenses que ganham entre 45.282 e 90.563 por ano de 22 a 20.5. Esta taxa reduzida se traduziria em uma economia de impostos máxima de aproximadamente 679 por indivíduo. De acordo com sua promessa de campanha, a moção também prevê uma nova faixa de imposto federal superior sobre o lucro tributável ganhou mais de 200.000 de 33. Esta nova taxa é 4 superior à taxa de imposto pessoal superior superior de 29. Essas mudanças devem entrar em vigor 1 de janeiro de 2017. A tabela abaixo descreve os montantes e taxas de imposto de renda federal pessoal existentes e propostos em 2017: Para mais detalhes sobre as taxas de imposto marginais superiores combinadas existentes e propostas por província, consulte o apêndice. Note-se que o aumento de 4 impostos federais para 2017 não se traduz automaticamente para uma taxa de imposto mais alta de 4 para rendimentos superiores a 200.000 em todas as províncias devido a alguns ajustes fiscais provinciais já agendados para 2017. Mais notavelmente, os contribuintes de taxa superior em Alberta enfrentarão uma combinação Aumento de imposto de 7,75 em renda ordinária (por exemplo, salário, juros) resultante dos aumentos de impostos federais provinciais de 2017 e propostos. Com este NWMM confirmando que a taxa de imposto pessoal esperada aumenta para os canadenses com renda tributável, mais de 200.000 terão efeito em 2017, as pessoas afetadas podem considerar o possível benefício de acelerar o reconhecimento de renda discricionária ou ganhos de capital até 2017. No entanto, existem Muitas implicações a serem consideradas ao aumentar a renda tributável, como o impacto nas parcelas de imposto trimestrais exigidas, clawback da OEA, imposto mínimo alternativo, cronograma de deduções discricionárias (como contribuições para RRSP) e fluxo de caixa, entre outros. Em última análise, para os contribuintes de alta taxa, a decisão de alienar valores mobiliários para realizar ganhos de capital ou de outra forma criar renda em 2017 depende de um trade-off da aceleração do cronograma de tributação até 2017 para acessar uma taxa de imposto marginal potencialmente menor versus diferir a realização de Qualquer ganho de renda sob uma estratégia de investimento existente, mas potencialmente incorrendo em impostos a uma taxa maior em 2017 ou mais no futuro. Como tal, os indivíduos devem consultar seus conselheiros fiscais para considerar o impacto potencial dessas mudanças na taxa de imposto para eles (que varia de acordo com a província conforme mencionado no apêndice), incluindo a preparação de uma estimativa fiscal pro forma, para determinar se qualquer planejamento deve ser Realizadas antes de 2017. Limites de contribuição anual do CSEF A partir de 2009 e em cada ano posterior, os contribuintes qualificados têm direito a um limite de contribuição anual especificado para uma conta de poupança isenta de impostos (CSEA). O orçamento federal de 2017 aumentou o limite de contribuição anual do CELI de 5.500 para 10.000. No entanto, outra promessa fundamental do governo recém-eleito foi transferir o limite de contribuição anual do CSEO para 5.500. Acredita-se que essa promessa deveria ser implementada em 2017 e a NWMM apresentada em 7 de dezembro de 2017 confirmou essa expectativa. A partir de 1º de janeiro de 2017, o montante da sala de contribuição alocada anualmente para um indivíduo qualificado será devolvido ao seu nível original de 5.000, indexado à inflação para cada ano após 2009 e arredondado para o 500 mais próximo. Nesta base, um CELs individual O limite será de 5.500 para 2017. No entanto, o governo confirmou que o limite de contribuição anual do CSEO para 2017 permanecerá em 10.000. Alterações tributárias conseqüentes anunciadas O governo também anunciou as seguintes mudanças tributárias conseqüentes no NWMM, que resultam da nova 33 taxa de imposto federal superior, efetiva para o ano de consolidação de 2017 e posterior: Trust and Estates Trust e estados também estarão sujeitos a taxa máxima fixa Tributação nesta nova taxa de imposto federal de 33. Conforme observado em nossa publicação de Gerenciamento de Riqueza da BMO Oportunidade de Planejamento Único para Fatos Testamentares em 2017, a nova legislação tributária que entrará em vigor em 1º de janeiro de 2017 alinhará os fideicomisos testamentários (que são confiamentos criados na morte, tipicamente no falecido Will) com inter - Fusões vivos (ou seja, fideicomanos criados durante a vida inteira) para aplicar uma taxa de imposto fixa na taxa marginal pessoal superior a qualquer rendimento retido na confiança. No entanto, os estados de taxas graduados e os fundos de invalidez qualificados não estarão sujeitos a essas mudanças futuras e permanecerão sujeitos ao sistema de taxas graduadas (incluindo a taxa 33 em rendimentos tributáveis ​​superiores a 200.000, efetiva em 2017). Imposto Kiddie Alguns arranjos de divisão de renda envolvendo filhos menores, como o pagamento de dividendos tributáveis ​​de empresas privadas diretamente (ou indiretamente através de um fideicomisso) a um menor, podem estar sujeitos ao Imposto sobre rendimentos divididos. Este imposto chamado "kiddie" aplica a taxa máxima de tributação ao rendimento afetado, ao invés da taxa de imposto marginal que de outra forma seria aplicada dada a baixa renda do filho. Com efeito, em 2017, a taxa de imposto para crianças também aumentará para a nova 33 maior taxa de imposto federal sobre a renda afetada. Créditos tributários de doação Atualmente, os indivíduos são capazes de reivindicar um crédito tributário de doação que é igual à taxa de imposto marginal federal superior de 29 em doações de caridade elegíveis acima de 200. Como parte da moção apresentada em 7 de dezembro de 2017, o governo propõe alterar o Cálculo do crédito tributário federal de doação de doações para permitir que os doadores de renda mais alta reivindiquem um crédito tributário federal de 33, mas apenas na parcela de doações feitas a partir de renda sujeita à nova 33 taxa de imposto marginal superior. No entanto, os contribuintes da taxa máxima devem observar que essa taxa de crédito de doação de 33 doações só está disponível para doações feitas após 2017 e não estará disponível para as doações transferidas de um ano anterior até 2017 ou posteriormente. Renda de Investimento de Empresas Privadas Dado que as taxas de imposto sobre as sociedades são geralmente inferiores às taxas de imposto pessoais, impostos especiais reembolsáveis ​​são impostos sobre os rendimentos do investimento das sociedades privadas, a fim de limitar a capacidade de os indivíduos diferirem a tributação ao realizar investimentos em uma empresa privada. The integration tax system for private corporations, which seeks to ensure consistency in taxation between individuals earning investment income personally or through a private company, will also be amended to ensure its effectiveness with the new highest personal tax rate. Specifically, increases have been proposed to the (refundable) corporate tax rates on investment income and the rate at which corporate taxes are refunded (from RDTOH) on taxable dividend payments, effective January 1, 2017. Other Possible Future Tax Changes Employee Stock Options In its election platform, the federal Liberal government indicated that potential changes to the taxation of employee stock options may be forthcoming. In particular, the following paragraph excerpted from the Liberal party platform provides some insight into these possible changes: A starting point would be to set a cap on how much can be claimed through the stock option deduction. The Department of Finance estimates that 8,000 very high-income Canadians deduct an average of 400,000 from their taxable incomes via stock options. This represents three quarters of the fiscal impact of this deduction, which in total cost 750 million in 2017. Stock options are a useful compensation tool for start-up companies, and we would ensure that employees with up to 100,000 in annual stock option gains will be unaffected by any new cap . By way of background, employee stock options (issued by Canadian public companies) are generally taxed at the time the employee exercises the option to acquire a share of their employers capital stock under the terms of the stock option employment agreement. The taxable employee benefit included in their income is equal to the amount by which the fair market value of the underlying security, at the time of acquisition, exceeds the amount paid by the employee to acquire the security (i. e. the exercise price). However, provided certain conditions are met, the employee may be able to deduct 50 of the amount included in income, with the result that the taxable benefit relating to the exercise of the stock option is taxed at rates similar to capital gains (though it is still treated as employment income). The above comments from the Liberal platform created a great deal of concern for Canadians with vested but unexercised stock options, prompting consideration of immediate exercise in order to avoid significantly higher taxes associated with a potential limit to the availability of the 50 deduction in the future. However, in his comments on November 20, 2017 following the introduction of the Liberal governments first fiscal update, Finance Minister Bill Morneau confirmed that any changes to the taxation of stock options would not be retroactively implemented, effectively grandfathering any options issued before the date that any potential future changes to stock option taxation are announced. The motion tabled to Parliament on December 7, 2017 did not contain any further commentary on this issue however the Finance Minister noted in his earlier update that no conclusion on how to change the tax treatment of stock options has yet been reached and this issue would be reviewed over the next few months. As such, new measures affecting stock option taxation may be included in the upcoming 2017 federal budget. Family Tax Cut As noted in our BMO Wealth Management publication entitled Tax Changes Assist Canadian Families, the former Conservative government introduced an income splitting measure, the family tax cut (FTC), in 2017. Specifically, a new federal non-refundable tax credit was created for couples with children under the age of 18. The FTC allows the higher income spouse to notionally transfer up to 50,000 of taxable income to a lower income spouse, to a maximum tax savings of 2,000 from this credit. The Liberal government also campaigned on the promise of cancelling this tax credit and this intention was confirmed in the Finance Ministers announcement on December 7 wherein he noted that it will be eliminated effective for the 2017 and subsequent years. Although no proposals to amend this legislation were provided in the NWMM, it is expected that this repeal will be included in the Liberals 2017 federal budget. Private Corporation Small Business Tax Rates In 2017, the former Conservative government implemented changes to gradually reduce the small business tax rate from 11 in 2017 to 9 by 2019 on the first 500,000 of qualifying active business income earned by a Canadian-Controlled Private Corporation (CCPC). The new Liberal government intends to proceed with this 2 reduction to the federal small business deduction however, they have not specified the implementation timeframe. The Liberal platform did however indicate that they would review the use of CCPCs by high-income individuals as an income splitting tool. Unfortunately, no further details have yet been provided by the new government regarding possible changes beyond the existing tax avoidance rules, such as corporate attribution and the kiddie tax, that are currently in place to prevent income splitting techniques using CCPCs. Other Notable Pledges The Liberal election platform also outlined a number of other tax-related initiatives, including: New Canada Child Benefit (CCB) A new CCB plan is to be introduced to replace the current Universal Child Care Benefit, Canada Child Tax Benefit and National Child Benefit Supplement. The new CCB will be a tax-free benefit and tied to family income levels and benefits will be reduced as income levels increase. It is expected that families with a household income of 200,000 or more will not receive any benefit under this program. Home Buyers Plan (HBP) The platform also outlines plans to expand access to the HBP by allowing taxpayers affected by sudden and significant life changes to buy a house without a tax penalty. Life changes would include a job relocation, the death of a spouse, marital breakdown or a decision to accommodate an elderly family member. Canada Pension Plan (CPP) Old Age Security (OAS) The Liberal government has also pledged to review the current CPP program along with the Provinces and Territories to enhance the CPP. With respect to OAS benefits, the Liberal government has pledged to retain eligibility at age 65. Under the former Conservative government, the age requirement was proposed to increase to 67 years of age. Summary The above income tax measures introduced in the recent Notice of Ways and Means Motion are only proposals at this stage, however it is expected that these measures will formally be enacted into law, effective 2017. As these proposals (and the possible future additional Liberal tax measures) outlined above are wide-ranging and may have significant implications to your particular tax situation, you should consult with your tax advisors for specific advice and direction on how your particular situation may be affected by these tax changes. The Update on Liberal Federal Income Tax Changes was developed by our in-house experts in the Enterprise Wealth Planning Group: John Waters, Vice-President, Head of Tax amp Estate Planning and Dante Rossi, Senior Manager, Tax amp Estate Planning. Appendix Existing and proposed combined top marginal tax rates by province This blog post is for informational purposes only and is not and should not be construed as, professional advice to any individual. Individuals should contact their BMO representative for professional advice regarding their personal circumstances andor financial position. The information contained in this report is based on material believed to be reliable, but BMO Financial Group cannot guarantee the information is accurate or complete. BMO Financial Group does not undertake to advise individuals as to a change in the information provided. All rights are reserved. No part of this report may be reproduced in any form, or referred to in any other publication, without the express written permission of BMO Financial Group. Registered trade-markstrade-marks of Bank of Montreal, used under license.